En 2025, les avantages en nature et en argent restent un élément important du revenu global des salariés. Ce sont des formes de compensation indirectes — logement fourni, repas pris en charge, véhicule de fonction — qui n’apparaissent pas comme du salaire net versé, mais qui ont pourtant une vraie valeur pour celui qui les reçoit.
Ils doivent être notés correctement sur la fiche de paie, en suivant les règles fixées par l’URSSAF et le fisc. Une erreur ou un oubli peut créer des soucis de conformité, des réclamations ou des sanctions.
Ce texte fait le point sur les règles de 2025, les montants à appliquer, et comment bien intégrer ces avantages dans les bulletins de salaire.
Table des matières
Cadre légal & barèmes 2025 – Avantages en nature, repas et logement
Cadre légal général
Les avantages en nature, encadrés par l’arrêté du 10 décembre 2002 (article L. 311-3 du Code de la Sécurité sociale), correspondent à la mise à disposition de biens ou services au salarié, gratuitement ou à un coût réduit. Ces avantages — repas, logement, véhicule, etc. — constituent une forme de rémunération à intégrer dans l’assiette des cotisations sociales et soumise à l’impôt sur le revenu.
Ils doivent être évalués de manière précise, soit de façon forfaitaire selon les barèmes annuels fixés par l’URSSAF, soit selon leur valeur réelle lorsque cela est possible ou pertinent. Toute erreur ou omission peut entraîner un redressement ou une rectification de la part de l’administration.
Sources :
Avantage en nature – Repas
Montants forfaitaires 2025 :
- 5,45 € par repas
- 10,90 € pour deux repas
Spécificité HCR (hôtels, cafés, restaurants) :
- 4,22 € par repas
- 8,44 € pour deux repas
Participation salariale :
Si le salarié contribue à hauteur d’au moins 50 % du montant forfaitaire, soit 2,73 € dans le cas général, l’avantage est considéré comme négligeable. Il devient alors non assujetti aux cotisations sociales.
Avantage en nature – Logement
Barème forfaitaire 2025 (valeurs par pièce, charges incluses) :
| Salaire mensuel brut (€) | 1 pièce (€) | Par pièce supplémentaire (€) |
|---|---|---|
| < 1 962,50 | 78,70 | 42,10 |
| 1 962,50–2 354,99 | 91,80 | 58,90 |
| 2 355,00–2 747,49 | 104,80 | 78,70 |
| 2 747,50–3 532,49 | 117,90 | 98,20 |
| 3 532,50–4 317,49 | 144,50 | 124,50 |
| 4 317,50–5 102,49 | 170,40 | 150,40 |
| 5 102,50–5 887,49 | 196,80 | 183,30 |
| ≥ 5 887,50 | 222,70 | 209,60 |
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Télécharger le PDFCes montants tiennent compte de l’ensemble des charges locatives : eau, gaz, électricité, chauffage, garage.
Alternative à l’évaluation forfaitaire :
Il est possible d’opter pour une valorisation au réel, en se basant sur la valeur locative cadastrale ou sur le montant du loyer effectivement payé, y compris les charges.
Synthèse
- Repas : 5,45 € (ou 4,22 € HCR) par repas. Si la participation du salarié atteint 50 %, l’avantage n’est pas soumis à cotisation.
- Logement : évaluation selon barème forfaitaire en fonction du salaire et du nombre de pièces, ou selon la valeur réelle.
- Date d’application : tous les montants s’appliquent à partir du 1er janvier 2025.
Les avantages en nature : repas
Définition
L’avantage en nature « repas » désigne la mise à disposition d’un ou plusieurs repas à un salarié, sans paiement ou avec une contribution inférieure à leur coût réel. Ce type d’avantage est assimilé à une rémunération. Il est donc soumis aux cotisations sociales et à l’impôt sur le revenu, sauf exceptions prévues par la réglementation.
Situations concernées
Plusieurs situations peuvent donner lieu à cet avantage :
- Repas pris dans une cantine ou un réfectoire situé sur le lieu de travail.
- Repas fournis gratuitement ou à tarif réduit par l’employeur.
- Attribution systématique de repas dans certains secteurs comme les hôtels, cafés et restaurants (HCR).
- Repas pris lors d’un déplacement professionnel ne sont pas considérés comme un avantage en nature, à condition que le déplacement soit justifié et nécessaire.
Montant forfaitaire 2025
Les valeurs de référence pour 2025, établies par l’URSSAF, sont les suivantes :
| Situation | Montant par repas | Pour deux repas |
|---|---|---|
| Barème général | 5,45 € | 10,90 € |
| Secteur HCR (hôtels, cafés, restos) | 4,22 € | 8,44 € |
Participation du salarié
Lorsque le salarié prend en charge au moins 50 % de la valeur forfaitaire — soit 2,73 € pour le cas général —, l’avantage est considéré comme négligeable. Il n’est donc pas soumis aux cotisations sociales et n’a pas à être réintégré dans le salaire.
Cas particuliers
Tickets restaurant
Ils ne constituent pas un avantage en nature dès lors que la participation de l’employeur reste dans les limites prévues par l’URSSAF, soit 6,91 € maximum par ticket en 2025.
Télétravail
En cas de travail à distance, un avantage en nature repas ne s’applique que si l’employeur fournit effectivement le repas, que ce soit par livraison ou sous forme de tickets dématérialisés.
Salariés logés, nourris (secteur HCR)
Dans ces situations, les deux éléments — repas et logement — doivent être intégrés au bulletin de paie comme avantages en nature.
Sources officielles
Les avantages en nature : logement
Définition
L’avantage en nature « logement » correspond à la mise à disposition d’un logement par l’employeur, soit gratuitement, soit moyennant une participation du salarié inférieure à la valeur réelle. Cet avantage constitue une forme de rémunération à intégrer dans l’assiette des cotisations sociales et dans le calcul de l’impôt sur le revenu.
Méthodes d’évaluation en 2025
1. Évaluation forfaitaire (barème URSSAF)
Ce mode d’évaluation repose sur deux critères : le salaire brut mensuel du salarié et le nombre de pièces du logement mis à disposition. Il inclut d’office les charges annexes comme l’eau, le gaz, l’électricité, le chauffage ou encore le garage.
Les montants sont actualisés chaque année au 1er janvier par l’URSSAF.
Extrait du barème 2025 :
| Salaire mensuel brut (€) | 1 pièce (€) | Par pièce supplémentaire (€) |
|---|---|---|
| < 1 962,50 | 78,70 | 42,10 |
| 1 962,50 – 2 354,99 | 91,80 | 58,90 |
| 2 355,00 – 2 747,49 | 104,80 | 78,70 |
| 2 747,50 – 3 532,49 | 117,90 | 98,20 |
| 3 532,50 – 4 317,49 | 144,50 | 124,50 |
| 4 317,50 – 5 102,49 | 170,40 | 150,40 |
| 5 102,50 – 5 887,49 | 196,80 | 183,30 |
| ≥ 5 887,50 | 222,70 | 209,60 |
Source : Légisocial – Barème logement 2025
2. Évaluation réelle
Cette méthode repose sur la valeur locative réelle ou cadastrale du bien, en tenant compte des charges. Elle devient obligatoire si l’employeur est propriétaire du logement ou s’il s’agit d’un logement du parc social.
Pour justifier l’évaluation réelle, des documents doivent être fournis : contrat de bail, taxe foncière, factures d’énergie ou de charges, etc.
Cas particuliers
- Logement de fonction : ce type d’avantage concerne certaines professions spécifiques (gardien, personnel de direction, enseignant logé, etc.). Il est généralement évalué de façon forfaitaire sauf indication contraire dans le contrat.
- Participation du salarié : si le salarié verse un loyer équivalent ou supérieur à la valeur de l’avantage (forfaitaire ou réelle), celui-ci n’a pas à être déclaré.
Exonérations et spécificités
- Si le logement est indispensable à l’exercice de la fonction (par exemple, logement sur site pour astreinte), et qu’il est utilisé uniquement dans un cadre professionnel, aucun avantage en nature n’est à intégrer.
- En cas de colocation, la valeur de l’avantage est répartie entre les occupants selon le nombre de pièces utilisées par chacun.
Traitement des avantages en nature sur le bulletin de paie
1. Intégration dans le bulletin de salaire
Les avantages en nature, qu’il s’agisse de repas ou de logement, doivent apparaître clairement sur la fiche de paie du salarié. Ils influencent plusieurs éléments : le brut fiscal, le net social et le calcul des cotisations sociales.
Avantage en nature – Repas
- Doit être mentionné sur une ligne dédiée, par exemple : « Avantage en nature repas »
- Inclus dans le brut imposable et dans le brut soumis à cotisations
- Ne change pas le salaire net à verser au salarié, car la somme est retirée en contrepartie de la prestation fournie gratuitement
Avantage en nature – Logement
- Doit figurer sur une ligne distincte, telle que : « Avantage en nature logement »
- Intégré dans :
- le brut soumis à cotisations sociales
- le brut fiscal (base de calcul de l’impôt sur le revenu)
- le net social, depuis sa mise en place en 2023
- Comme pour les repas, cela n’impacte pas le montant net versé, car l’avantage compense une charge que le salarié n’a pas à assumer
2. Impacts sur les cotisations et l’impôt
| Élément | Repas | Logement |
|---|---|---|
| Cotisations sociales | Oui | Oui |
| Impôt sur le revenu | Oui | Oui |
| Net à payer | Inchangé | Inchangé |
| Déclaration DSN | Oui (code 001) | Oui (code 001) |
3. Points de vigilance
- Il est essentiel de vérifier chaque mois si le logiciel de paie applique correctement les barèmes en vigueur.
- Ne pas confondre les avantages en nature avec les remboursements de frais professionnels, qui peuvent être exonérés sous certaines conditions.
- Toujours conserver les justificatifs (barèmes URSSAF, conventions du secteur HCR, contrats de location, etc.) pour répondre à d’éventuels contrôles.
Exemples pratiques d’intégration des avantages en nature
Exemple 1 – Avantage en nature : repas (hors secteur HCR)
Contexte :
- Salaire brut mensuel : 2 000 €
- Repas fournis gratuitement (2 par jour, 20 jours dans le mois)
- Barème URSSAF 2025 :
5,45 € × 2 repas × 20 jours = 218 €
Présentation sur la fiche de paie :
- Salaire de base : 2 000 €
- Avantage en nature repas : +218 €
- Total brut soumis à cotisations : 2 218 €
- Cotisations sociales : calculées sur 2 218 €
- Déduction de l’avantage repas : -218 €
- Net à payer : reste inchangé, toujours basé sur 2 000 €
Exemple 2 – Avantage en nature : logement
Contexte :
- Salaire brut mensuel : 3 000 €
- Logement de 2 pièces mis à disposition
- Barème URSSAF 2025 pour salaire entre 2 747,50 € et 3 532,49 € :
- 1ère pièce : 117,90 €
- 2e pièce : 98,20 €
- Total de l’avantage : 216,10 €
Présentation sur la fiche de paie :
- Salaire de base : 3 000 €
- Avantage en nature logement : +216,10 €
- Total brut soumis à cotisations : 3 216,10 €
- Cotisations sociales : calculées sur 3 216,10 €
- Déduction de l’avantage logement : -216,10 €
- Net à payer : reste basé sur 3 000 €
Les avantages en nature, qu’ils concernent les repas ou le logement, sont une composante intégrée de la rémunération. Ils doivent être évalués et déclarés avec rigueur.
En 2025, les barèmes URSSAF permettent :
- Une simplification du traitement comptable et déclaratif,
- Une meilleure lisibilité sur la fiche de paie,
- Et une conformité aux exigences fiscales et sociales.
Pour les employeurs :
- Évaluer correctement les montants forfaitaires,
- Appliquer les règles liées à la participation des salariés,
- Et respecter les obligations déclaratives (DSN, brut fiscal, net social).
Pour les salariés :
Ces avantages représentent une forme de pouvoir d’achat indirect. Même s’ils ne changent pas le montant du net à payer, ils augmentent le revenu imposable. Il est donc important d’en tenir compte dans le calcul de l’impôt sur le revenu.