L’avantage en nature pour les voitures électriques en entreprise

La transition énergétique ne se limite pas aux foyers ou aux collectivités : elle touche aussi de plein fouet les entreprises. Face à l’urgence climatique et à la nécessité de réduire les émissions de CO₂, les flottes automobiles d’entreprise se réinventent avec une place de plus en plus importante accordée aux voitures électriques et aux véhicules électriques. Pour accompagner cette transformation, l’État français a mis en place des dispositifs fiscaux incitatifs, notamment autour de l’avantage en nature (AEN).

L’AEN est une composante souvent méconnue de la rémunération en entreprise, surtout lorsqu’il s’agit de véhicules de fonction. Pourtant, lorsqu’un employeur met à disposition un véhicule électrique pour un usage privé et professionnel, les règles fiscales changent du tout au tout par rapport à un véhicule thermique. Depuis 2020, et renforcées en 2025, des mesures temporaires permettent aux entreprises et aux salariés de bénéficier d’abattements fiscaux spécifiques, parfois très significatifs.

Quels sont ces avantages ? Comment sont-ils calculés ? Et plutôt, quels gains concrets peuvent en retirer les employeurs comme les salariés ? Cet article fait le point sur l’avantage en nature pour les voitures électriques, un outil fiscal au service de la transition verte.

les voitures électriques : Qu’est-ce qu’un avantage en nature ?

L’avantage en nature (AEN) est un élément de rémunération non monétaire qu’un employeur met à disposition de son salarié, à titre gratuit ou à un tarif préférentiel. Cela peut inclure le logement, la nourriture, ou encore l’usage d’un véhicule.

Dans le cadre des véhicules de fonction, lorsqu’un salarié utilise un véhicule de l’entreprise pour ses trajets privés (domicile-travail ou autres), cet usage est considéré comme un avantage personnel. Cet avantage est donc soumis à :

• l’impôt sur le revenu,
• et aux cotisations sociales (Urssaf, retraite, etc.).

Deux méthodes permettent de calculer cet avantage :

1. Forfaitaire : application de pourcentages sur le coût d’achat ou de location du véhicule.
2. Réelle : prise en compte des dépenses réelles d’utilisation, proratisées selon l’usage privé.

L’AEN appliqué aux voitures thermiques vs électriques

Pour les véhicules thermiques :

• Le calcul standard de l’AEN inclut tous les frais liés au véhicule : carburant, assurance, entretien, amortissement.
• Aucun abattement spécifique n’est appliqué, même si le véhicule est peu polluant.
• L’évaluation au forfait peut être plus pénalisante, surtout pour de récents véhicules puissants.

Pour les véhicules 100 % électriques :

• Le gouvernement a mis en place un régime fiscal avantageux afin d’encourager leur adoption en entreprise.
• Depuis 2020 (et renforcé en 2025), des abattements fiscaux spécifiques et des exclusions de charges ont été instaurés.

Les avantages spécifiques aux véhicules électriques (2025–2027)

Un arrêté publié en février 2025 confirme et prolonge des mesures exceptionnelles jusqu’au 31 décembre 2027.

Voici les principaux avantages :

1. Abattement de 70 % sur la valeur de l’avantage en nature
   • Applicable uniquement aux véhicules 100 % électriques.
   • Cet abattement est plafonné à 4 582 € par an, quelle que soit la valeur du véhicule.
2. Exclusion des frais de recharge
   • Si l’entreprise prend en charge la recharge (domicile, entreprise ou borne publique), ces frais ne sont pas intégrés dans le calcul de l’AEN.
   • C’est un avantage net pour le salarié.
3. Méthode forfaitaire allégée
   • Si le véhicule est acheté par l’entreprise :
     • AEN = 9 % du coût TTC si le véhicule a moins de 5 ans,
     • ou 6 % s’il a plus de 5 ans.
   • Si le véhicule est loué, le calcul se base sur 30 % du coût annuel de la location.
4. Durée de validité
   • Ces avantages sont valables jusqu’à fin 2027, sauf modification législative future.

Avantage en nature véhicule voiture 2025

Les avantages en nature « véhicule » et « borne de recharge électrique » en 2025 – Urssaf.fr

Avantage en nature (AEN) pour véhicule électrique : réforme 2025

Exemple chiffré comparatif : véhicule thermique vs électrique (2025)

Prenons l’exemple de deux véhicules de fonction équivalents, mis à disposition d’un salarié cadre :

Calcul de l’AEN – Méthode forfaitaire

Thermique :

• AEN = 9 % de 40 000 € = 3 600 €/an
• Si l’employeur paie le carburant → +1 200 € (estimation) = 4 800 €/an

Électrique :

• AEN brut = 9 % de 40 000 € = 3 600 €
• Abattement de 70 % = 2 520 €
• AEN net = 1 080 €/an
• Recharge non intégrée → 0 €

Résultat :

• Le salarié économise ~3 720 €/an de base fiscale et sociale
• L’entreprise paie moins de charges sociales sur la rémunération

Impacts pour l’entreprise

Avantages

• Moins de cotisations sociales (URSSAF) sur l’AEN du salarié
• Incitation fiscale à passer à l’électrique
• Meilleure image RSE (responsabilité sociale)
• Facilite le recrutement de talents (meilleure rémunération nette)

À surveiller

• Bien distinguer usage privé vs professionnel
• Avoir des justificatifs clairs sur les frais de recharge
• Prévoir un accord écrit sur les modalités d’utilisation

Évolutions à venir / Ce qu’il faut surveiller

• L’abattement de 70 % est temporaire, en vigueur jusqu’au 31 décembre 2027 (excepté prolongation).
• Les politiques fiscales pourraient évoluer selon les objectifs climatiques de la France.
• À noter : les véhicules hybrides ne bénéficient pas de cet avantage.
• Les futurs projets de loi pourraient :
  • Intégrer d’autres types de véhicules (hydrogène)
  • Supprimer ou plafonner les abattements
  • Modifier les seuils d’exonération